ODREDBE ZAKONA O POREZU NA DODATU VREDNOST KOJE SE MENJAJU, ODNOSNO DOPUNJUJU

Poreski dužnik

Član 10.

Poreski dužnik, u smislu ovog zakona, je:

1) obveznik koji vrši oporezivi promet dobara i usluga, osim kada obavezu plaćanja PDV u skladu sa ovim članom ima drugo lice;

2) brisana je (vidi član 5. Zakona – 83/2015-3)

3) primalac dobara i usluga, ako strano lice nije  obveznik PDV u Republici, nezavisno od toga da li u Republici ima stalnu poslovnu jedinicu i da li je ta stalna poslovna jedinica obveznik PDV u Republici;

4) lice koje u računu ili drugom dokumentu koji služi kao račun (u daljem tekstu: račun), ODNOSNO U INTERNOM RAČUNU iskaže PDV, a  da za to nije imalo obavezu u skladu sa ovim zakonom;

5) lice koje uvozi dobro.

6) brisana je (vidi član 1. Zakona – 61/2007-3)

Izuzetno od stava 1. tačka 1) ovog člana, poreski dužnik je:

1) primalac dobara ili usluga, obveznik PDV, za promet sekundarnih sirovina i usluga koje su neposredno povezane sa tim dobrima, izvršen od strane drugog obveznika PDV;

2) primalac dobara, obveznik PDV, za promet građevinskih objekata i ekonomski deljivih celina u okviru tih objekata, uključujući i vlasničke udele na tim dobrima, izvršen od strane drugog obveznika PDV, u slučaju kada je ugovorom na osnovu kojeg se vrši promet tih dobara predviđeno da će se na taj promet obračunati PDV u skladu sa ovim zakonom;

3) primalac dobara i usluga iz oblasti građevinarstva, obveznik PDV, odnosno lice iz člana 9. stav 1. ovog zakona, za promet izvršen od strane obveznika PDV, ako je vrednost tog prometa veća od 500.000 dinara, bez PDV;

4) primalac električne energije i prirodnog gasa koji se isporučuju preko prenosne, transportne i distributivne mreže, obveznik PDV koji je ova dobra nabavio radi dalje prodaje, za promet električne energije i prirodnog gasa izvršen od strane drugog obveznika PDV;

4A) PRIMALAC INVESTICIONOG ZLATA, OBVEZNIK PDV, ZA PROMET INVESTICIONOG ZLATA IZVRŠEN OD STRANE DRUGOG OBVEZNIKA PDV, U SKLADU SA OVIM ZAKONOM;

5) primalac dobara ili usluga, obveznik PDV, za promet izvršen od strane drugog obveznika PDV, i to kod prometa:

(1) hipotekovane nepokretnosti kod realizacije hipoteke u skladu sa zakonom kojim se uređuje hipoteka,

(2) predmeta založnog prava kod realizacije ugovora o zalozi u skladu sa zakonom kojim se uređuje založno pravo na pokretnim stvarima,

(3) dobara ili usluga nad kojima se sprovodi izvršenje u izvršnom postupku u skladu sa zakonom;

6) sticalac imovine ili dela imovine čiji je prenos izvršen u skladu sa članom 6. stav 1. tačka 1) ovog zakona, posle čijeg prenosa su prestali uslovi iz člana 6. stav 1. tačka 1) ovog zakona.

Za promet dobara i usluga iz stava 2. ovog člana, koji se vrši između obveznika PDV, pravila za određivanje poreskog dužnika iz stava 2. ovog člana primenjuju se isključivo ako je taj promet izvršen između obveznika PDV evidentiranih za obavezu plaćanja PDV u skladu sa ovim zakonom.

Izuzetno od stava 1. tačka 3) ovog člana, kada strano lice vrši promet dobara i usluga u Republici licu koje nije obveznik PDV, osim licu iz člana 9. stav 1. ovog zakona, a naknadu za taj promet dobara i usluga u ime i za račun stranog lica naplaćuje obveznik PDV, poreski dužnik za taj promet je obveznik PDV koji naplaćuje naknadu.

Ministar bliže uređuje šta se smatra sekundarnim sirovinama, uslugama koje su neposredno povezane sa sekundarnim sirovinama i dobrima i uslugama iz oblasti građevinarstva iz stava 2. tač. 1) i 3) ovog člana.

Vreme prometa dobara

Član 14.

Promet dobara nastaje danom:

1) otpočinjanja slanja ili prevoza dobara primaocu ili trećem licu, po njegovom nalogu, ako dobra šalje ili prevozi isporučilac, primalac ili treće lice, po njihovom nalogu;

2) preuzimanja dobara od strane primaoca u slučaju ugradnje ili montaže dobara od strane isporučioca ili, po njegovom nalogu, trećeg lica;

3) prenosa prava raspolaganja na dobrima primaocu, ako se dobro isporučuje bez otpreme, odnosno prevoza;

4) očitavanja, odnosno na drugi način utvrđivanja stanja, u skladu sa zakonom, električne energije, prirodnog gasa i energije za grejanje, odnosno hlađenje, čija se isporuka vrši preko prenosne, transportne i distributivne mreže, licu iz člana 11. stav 1. tačka 4) ovog zakona, u cilju obračuna isporuke;

5) očitavanja stanja primljene vode, električne energije, prirodnog gasa i energije za grejanje, odnosno hlađenje, u cilju obračuna potrošnje.

U komisionim ili konsignacionim poslovima, vreme isporuke dobara od strane komisionara ili konsignatera određuje se, u skladu sa stavom 1. ovog člana i za isporuku komisionaru ili konsignateru.

Odredbe st. 1. i 2. ovog člana odnose se i na delimične isporuke.

Delimične isporuke iz stava 3. ovog člana postoje ako je za isporuku određenih delova ekonomski deljive isporuke posebno ugovorena naknada.

Izuzetno od stava 1. tačka 4) ovog člana, kod prometa električne energije na koji se primenjuju pravila relevantnih evropskih asocijacija operatora prenosnih sistema u skladu sa zakonom kojim se uređuje energetika, promet električne energije nastaje danom izdavanja računa.

IZUZETNO OD STAVA 1. TAČKA 5) OVOG ČLANA, AKO SE ZA PROMET DOBARA IZDAJU PERIODIČNI RAČUNI, PROMET DOBARA SMATRA SE IZVRŠENIM POSLEDNJEG DANA PERIODA ZA KOJI SE IZDAJE RAČUN.

Izmena poreske osnovice

Član 21.

Ako se osnovica naknadno poveća za promet dobara i usluga, obveznik PDV koji je isporučio dobra i usluge, a koji je poreski dužnik za taj promet u skladu sa ovim zakonom, dužan je da iznos PDV koji duguje po tom osnovu ispravi – poveća u skladu sa izmenom, kao i da izda dokument o povećanju.

Obaveza ispravke – povećanja PDV iz stava 1. ovog člana odnosi se i na poreske dužnike iz člana 10. stav 1. tačka 3) i st. 2. i 3. ovog zakona PRIMAOCA DOBARA I USLUGA KOJI JE PORESKI DUŽNIK U SKLADU SA OVIM ZAKONOM.

AKO SE OSNOVICA NAKNADNO SMANJI ZA PROMET DOBARA I USLUGA (NPR. ZBOG VRAĆANJA DOBARA, SMANJENJA NAKNADE ZA PROMET DOBARA I USLUGA I DR.) OBVEZNIK PDV KOJI JE ISPORUČIO DOBRA I USLUGE, A KOJI JE PORESKI DUŽNIK ZA TAJ PROMET U SKLADU SA OVIM ZAKONOM, DUŽAN JE DA IZDA DOKUMENT O SMANJENJU.

Ako se osnovica naknadno smanji, obveznik PDV koji je izvršio promet dobara i usluga drugom obvezniku PDV, a koji je poreski dužnik za taj promet u skladu sa ovim zakonom, može da izmeni – smanji iznos PDV ako:

1) je izdao dokument o smanjenju;

2) je obveznik PDV kojem je izvršen promet dobara i usluga ispravio odbitak prethodnog poreza, ukoliko je obračunati PDV koristio kao prethodni porez;

3) poseduje obaveštenje obveznika PDV kojem je izvršen promet dobara i usluga da je ispravio odbitak prethodnog poreza, odnosno da obračunati PDV nije koristio kao prethodni porez.

Ako je promet dobara i usluga izvršen licu koje nije obveznik PDV, izmenu iz stava 3. STAVA 4. ovog člana obveznik PDV može da izvrši ako je izdao dokument o smanjenju i ako poseduje dokaz o smanjenju osnovice, kao i obaveštenje da za iznos PDV nije i neće biti podnet zahtev za refakciju PDV u slučaju kada je promet dobara i usluga izvršen licu koje ima pravo na refakciju PDV u skladu sa ovim zakonom.

Ako se osnovica za promet dobara i usluga iz člana 10. stav 1. tačka 3) i stav 2. ovog zakona ZA KOJI JE PRIMALAC DOBARA I USLUGA PORESKI DUŽNIK U SKLADU SA OVIM ZAKONOM naknadno izmeni – smanji, obveznik PDV koji je poreski dužnik za taj promet, a koji ima pravo na odbitak prethodnog poreza, može da smanji iznos obračunatog PDV ako je:

1) sačinio interni račun u skladu sa ovim zakonom;

2) ispravio odbitak prethodnog poreza, ukoliko je obračunati PDV koristio kao prethodni porez.

Ako se osnovica za promet dobara i usluga iz člana 10. stav 1. tačka 3) i stav 2. ovog zakona ZA KOJI JE PRIMALAC DOBARA I USLUGA PORESKI DUŽNIK U SKLADU SA OVIM ZAKONOM naknadno izmeni – smanji, poreski dužnik za taj promet, koji nema pravo na odbitak prethodnog poreza, može da smanji iznos obračunatog PDV ako je:

1) sačinio interni račun u skladu sa ovim zakonom;

2) poseduje dokument kojim se potvrđuje da je došlo do smanjenja naknade.

Kod smanjenja avansa shodno se primenjuju st. 3–6. ST. 4 – 7. ovog člana.

Obveznik PDV može da izmeni osnovicu za iznos naknade koji nije naplaćen samo na osnovu pravnosnažne odluke suda o zaključenom stečajnom postupku, odnosno na osnovu overenog prepisa zapisnika o sudskom poravnanju.

Ako obveznik PDV koji je izmenio osnovicu u skladu sa stavom 8. STAVOM 9. ovog člana primi naknadu ili deo naknade za isporučena dobra i usluge u vezi sa kojima je dozvoljena izmena osnovice, dužan je da na primljeni iznos naknade obračuna PDV.

Izmena osnovice vrši se u poreskom periodu ZA PORESKI PERIOD u kojem je nastupila izmena.

IZMENA OBRAČUNATOG PDV – SMANjENjE VRŠI SE ZA PORESKI PERIOD AKO SU ZAKLjUČNO SA DANOM KOJI PRETHODI DANU PODNOŠENjA PORESKE PRIJAVE ZA TAJ PORESKI PERIOD, A NAJKASNIJE 10. DANA KALENDARSKOG MESECA KOJI SLEDI TOM PORESKOM PERIODU ISPUNjENI USLOVI ZA SMANjENjE U SKLADU SA OVIM ZAKONOM.

Ako je naknada za promet dobara i usluga izražena u stranoj valuti, povećanje, odnosno smanjenje vrednosti dinara u odnosu na stranu valutu, ne dovodi do izmene osnovice, pod uslovom da je pri utvrđivanju osnovice i obračunatog PDV i naplati naknade primenjena ista vrsta kursa dinara iste banke.

Ako se u skladu sa carinskim propisima izmeni osnovica za uvoz dobara koja podležu PDV, primenjuju se odredbe ovog zakona.

Ministar bliže uređuje način izmene osnovice, KAO I OBLIK, SADRŽINU I NAČIN IZDAVANjA DOKUMENTA O SMANjENjU, ODNOSNO POVEĆANjU.

Uslovi za odbitak prethodnog poreza

Član 28.

Pravo na odbitak prethodnog poreza obveznik PDV može da ostvari ako dobra nabavljena u Republici ili iz uvoza, uključujući i nabavku opreme, kao i objekata za vršenje delatnosti i ekonomski deljivih celina u okviru tih objekata (u daljem tekstu: objekti za vršenje delatnosti), odnosno primljene usluge, koristi ili će ih koristiti za promet dobara i usluga:

1) za koji postoji obaveza obračunavanja PDV u skladu sa ovim zakonom;

2) za koji u skladu sa članom 24. ovog zakona postoji oslobođenje od plaćanja PDV;

3) koji je izvršen u inostranstvu, ako bi za taj promet postojalo pravo na odbitak prethodnog poreza da je izvršen u Republici.

Pravo na odbitak prethodnog poreza obveznik PDV može da ostvari ako poseduje:

1) račun izdat od strane drugog obveznika PDV – prethodnog učesnika u prometu, u kojem je iskazan obračunati PDV u skladu sa ovim zakonom;

2) dokument o izvršenom uvozu dobara u kojem je iskazan PDV i dokaz kojim se potvrđuje da je iskazani PDV plaćen prilikom uvoza.

Računom iz stava 2. tačka 1) ovog člana smatra se i elektronska faktura koja je prihvaćena, uključujući i elektronsku fakturu za koju se smatra da je prihvaćena, u skladu sa zakonom kojim se uređuje elektronsko fakturisanje.

Ako je za promet dobara ili usluga propisana obaveza izdavanja elektronske fakture u skladu sa zakonom kojim se uređuje elektronsko fakturisanje, pravo na odbitak prethodnog poreza po osnovu tog prometa može da se ostvari isključivo na osnovu prihvaćene elektronske fakture.

AKO JE ZA PROMET DOBARA ILI USLUGA PROPISANA OBAVEZA IZDAVANjA FISKALNOG RAČUNA U SKLADU SA ZAKONOM KOJIM SE UREĐUJE FISKALIZACIJA, PRAVO NA ODBITAK PRETHODNOG POREZA PO OSNOVU TOG PROMETA MOŽE DA SE OSTVARI ISKLjUČIVO NA OSNOVU FISKALNOG RAČUNA.

Obveznik PDV može da ostvari pravo na odbitak prethodnog poreza za poreski period na osnovu elektronske fakture, ako je elektronska faktura prihvaćena zaključno sa danom koji prethodi danu podnošenja poreske prijave za taj poreski period u skladu sa ovim zakonom, a najkasnije 10. dana kalendarskog meseca koji sledi tom poreskom periodu, nezavisno od toga da li je poreska obaveza nastala u poreskom periodu za koji podnosi poresku prijavu ili u nekom od prethodnih poreskih perioda i nezavisno od toga da li je elektronska faktura izdata na dan nastanka poreske obaveze ili posle tog dana.

Ako je elektronska faktura iz stava 5. ovog člana prihvaćena počev od dana podnošenja poreske prijave, odnosno počev od 11. dana kalendarskog meseca koji sledi poreskom periodu za koji se podnosi poreska prijava, obveznik PDV može da ostvari pravo na odbitak prethodnog poreza za poreski period u kojem je elektronska faktura prihvaćena.

Poreski period za koji obveznik PDV može da ostvari pravo na odbitak prethodnog poreza u slučaju kada je uslov za ostvarivanje prava na odbitak prethodnog poreza posedovanje drugog računa iz stava 2. tačka 1) ovog člana određuje se u skladu sa st. 5. i 6. STAVOM 6. ovog člana.

Za poreski period za koji su ispunjeni uslovi za odbitak prethodnog poreza obveznik PDV može da odbije prethodni porez od dugovanog PDV, i to:

1) obračunati i iskazani PDV za promet dobara i usluga, koji je ili će mu biti izvršen od strane drugog obveznika u prometu;

2) PDV koji je plaćen prilikom uvoza dobara.

Obveznik PDV koji nije ostvario pravo na odbitak prethodnog poreza na osnovu računa obveznika PDV izdatog po osnovu primljenog avansa, može da ostvari pravo na odbitak prethodnog poreza na osnovu računa za izvršeni promet dobara ili usluga.

Ako račun iz stava 2. tačka 1) ovog člana sadrži formalne nedostatke koji se odnose na identifikaciju primaoca računa, sa izuzetkom podatka o PIB-u, ta okolnost ne umanjuje pravo na odbitak prethodnog poreza obveznika PDV – primaoca računa.

Pravo na odbitak prethodnog poreza nastaje danom ispunjenja uslova za ostvarivanje ovog prava.

Pravo na odbitak prethodnog poreza može da ostvari i obveznik PDV – poreski dužnik:

1) iz člana 10. stav 1. tačka 3) i stav 2. tač. 1)–5) ovog zakona, pod uslovom da je sačinio interni račun i obračunao PDV u skladu sa ovim zakonom i da primljena dobra i usluge koristi za promet dobara i usluga iz stava 1. ovog člana;

2) iz člana 10. stav 2. tačka 6) ovog zakona, pod uslovom da poseduje račun prethodnog učesnika u prometu u skladu sa ovim zakonom, da je obračunao PDV u skladu sa ovim zakonom i da će ta dobra i usluge koristiti za promet dobara i usluga iz stava 1. ovog člana.

OBVEZNIK PDV IZ STAVA 12. OVOG ČLANA MOŽE DA OSTVARI PRAVO NA ODBITAK PRETHODNOG POREZA ZA PORESKI PERIOD NA OSNOVU INTERNOG RAČUNA, AKO JE INTERNI RAČUN SAČINjEN ZAKLjUČNO SA DANOM KOJI PRETHODI DANU PODNOŠENjA PORESKE PRIJAVE ZA TAJ PORESKI PERIOD U SKLADU SA OVIM ZAKONOM, A NAJKASNIJE 10. DANA KALENDARSKOG MESECA KOJI SLEDI TOM PORESKOM PERIODU, NEZAVISNO OD TOGA DA LI JE PORESKA OBAVEZA NASTALA U PORESKOM PERIODU ZA KOJI PODNOSI PORESKU PRIJAVU ILI U NEKOM OD PRETHODNIH PORESKIH PERIODA I NEZAVISNO OD TOGA DA LI JE INTERNI RAČUN SAČINjEN NA DAN NASTANKA PORESKE OBAVEZE ILI POSLE TOG DANA.

Obveznik PDV može da ostvari pravo na odbitak prethodnog poreza u roku od pet godina od isteka godine u kojoj je stekao ovo pravo NASTALA OBAVEZA OBRAČUNAVANJA PDV, U SKLADU SA OVIM ZAKONOM.

Ispravka odbitka prethodnog poreza kod izmene osnovice

Član 31.

Ako se osnovica za oporezivi promet dobara i usluga:

1) smanji, obveznik kome je izvršen promet dobara i usluga dužan je da, u skladu sa tom izmenom, ispravi odbitak prethodnog poreza koji je po tom osnovu ostvario;

2) poveća, obveznik kome je izvršen promet dobara i usluga može da, u skladu sa tom izmenom, ispravi odbitak prethodnog poreza koji je po tom osnovu ostvario.

Ispravka odbitka prethodnog poreza iz stava 1. ovog člana odnosi se i na primaoca dobara ili usluga iz člana 10. stav 1. tačka 3) i stav 2. ovog zakona.

Ispravka odbitka prethodnog poreza vrši se i po osnovu smanjenja avansa, kao i po osnovu storniranja računa i drugih dokumenata prethodnog učesnika u prometu koji utiču na odbitak prethodnog poreza.

Obveznik PDV koji je ispravio – smanjio odbitak prethodnog poreza može da dostavi obaveštenje o toj ispravci obvezniku PDV – prethodnom učesniku u prometu, odnosno primaocu avansa ako je od tog obveznika PDV dobio dokument o smanjenju u slučaju kada postoji obaveza izdavanja dokumenta o smanjenju u skladu sa ovim zakonom.

Ispravka odbitka prethodnog poreza iz stava 1. ovog člana vrši se i na osnovu overenog prepisa zapisnika o sudskom poravnanju, u skladu sa članom 21. st. 3. i 5. ovog zakona.

Ispravka odbitka prethodnog poreza vrši se u poreskom periodu u kojem je izmenjena osnovica.

Ministar bliže uređuje način ispravke odbitka prethodnog poreza kod izmene osnovice.

AKO SE OSNOVICA ZA OPOREZIVI PROMET DOBARA I USLUGA, ODNOSNO OSNOVICA ZA AVANS SMANjI, OBVEZNIK PDV KOJEM JE IZVRŠEN, ODNOSNO KOJEM TREBA ILI JE TREBALO DA BUDE IZVRŠEN PROMET DOBARA I USLUGA DUŽAN JE DA, U SKLADU SA TOM IZMENOM, NA OSNOVU DOKUMENTA O SMANjENjU, ISPRAVI ODBITAK PRETHODNOG POREZA KOJI JE PO TOM OSNOVU OSTVARIO.

AKO SE OSNOVICA ZA OPOREZIVI PROMET DOBARA I USLUGA POVEĆA, OBVEZNIK PDV KOJEM JE IZVRŠEN PROMET DOBARA I USLUGA MOŽE DA, U SKLADU SA TOM IZMENOM, NA OSNOVU DOKUMENTA O POVEĆANjU, ISPRAVI ODBITAK PRETHODNOG POREZA KOJI JE PO TOM OSNOVU OSTVARIO.

ISPRAVKU ODBITKA PRETHODNOG POREZA VRŠI I PRIMALAC DOBARA I USLUGA KOJI JE PORESKI DUŽNIK U SKLADU SA OVIM ZAKONOM.

ISPRAVKA ODBITKA PRETHODNOG POREZA VRŠI SE I PO OSNOVU STORNIRANjA DOKUMENATA (RAČUNA, INTERNOG RAČUNA, AVANSNOG RAČUNA I DR.), KOJI UTIČU NA ODBITAK PRETHODNOG POREZA.

OBVEZNIK PDV KOJI JE ISPRAVIO – SMANjIO ODBITAK PRETHODNOG POREZA MOŽE DA DOSTAVI OBAVEŠTENjE O TOJ ISPRAVCI OBVEZNIKU PDV – PRETHODNOM UČESNIKU U PROMETU, ODNOSNO PRIMAOCU AVANSA.

AKO OBVEZNIK PDV NIJE KORISTIO PRAVO NA ODBITAK PRETHODNOG POREZA, MOŽE DA DOSTAVI OBAVEŠTENjE OBVEZNIKU PDV – PRETHODNOM UČESNIKU U PROMETU, ODNOSNO PRIMAOCU AVANSA DA OBRAČUNATI PDV NIJE KORISTIO KAO PRETHODNI POREZ.

ISPRAVKA ODBITKA PRETHODNOG POREZA VRŠI SE I NA OSNOVU OVERENOG PREPISA ZAPISNIKA O SUDSKOM PORAVNANjU.

OBVEZNIK PDV VRŠI ISPRAVKU – SMANjENjE ODBITKA PRETHODNOG POREZA ZA PORESKI PERIOD AKO NA DAN KOJI PRETHODI DANU PODNOŠENjA PORESKE PRIJAVE ZA TAJ PORESKI PERIOD, A NAJKASNIJE 10. DANA KALENDARSKOG MESECA KOJI SLEDI TOM PORESKOM PERIODU POSEDUJE DOKUMENT O SMANjENjU ILI JE U TOM VREMENSKOM PERIODU IZVRŠENO STORNIRANjE DOKUMENTA PO OSNOVU KOJEG DOLAZI DO OBAVEZE ISPRAVKE – SMANjENjA ODBITKA PRETHODNOG POREZA.

OBVEZNIK PDV VRŠI ISPRAVKU – POVEĆANjE ODBITKA PRETHODNOG POREZA ZA PORESKI PERIOD ZA KOJI SU U SKLADU SA OVIM ZAKONOM ISPUNjENI USLOVI ZA OSTVARIVANjE PRAVA NA ODBITAK PRETHODNOG POREZA, A U SLUČAJU STORNIRANjA AKO JE NA DAN KOJI PRETHODI DANU PODNOŠENjA PORESKE PRIJAVE ZA TAJ PORESKI PERIOD, A NAJKASNIJE 10. DANA KALENDARSKOG MESECA KOJI  SLEDI TOM PORESKOM PERIODU IZVRŠENO STORNIRANjE DOKUMENTA PO OSNOVU KOJEG DOLAZI DO ISPRAVKE – POVEĆANjA ODBITKA PRETHODNOG POREZA.

MINISTAR BLIŽE UREĐUJE NAČIN ISPRAVKE ODBITKA PRETHODNOG POREZA KOD IZMENE OSNOVICE, UKLjUČUJUĆI I PO OSNOVU STORNIRANjA, KAO I OBLIK, SADRŽINU I NAČIN DOSTAVLjANjA OBAVEŠTENjA IZ ST. 5. I 6. OVOG ČLANA.

Izdavanje računa i sačinjavanje internog računa

Član 42.

Obveznik je dužan da izda račun za svaki promet dobara i usluga.

U slučaju pružanja vremenski ograničenih ili neograničenih usluga čije je trajanje duže od godinu dana, obavezno se izdaje periodični račun, s tim što period za koji se izdaje taj račun ne može biti duži od godinu dana.

AKO SE ZA PROMET DOBARA IZDAJE PERIODIČNI RAČUN U SMISLU ČLANA 14. STAV 6. OVOG ZAKONA, PERIOD ZA KOJI SE IZDAJE TAJ RAČUN NE MOŽE BITI DUŽI OD GODINU DANA.

Obaveza izdavanja računa iz st. 1. i 2. ST. 1 – 3. ovog člana postoji i ako obveznik naplati naknadu ili deo naknade pre nego što je izvršen promet dobara i usluga (avansno plaćanje), s tim što se u konačnom računu odbijaju avansna plaćanja u kojima je sadržan PDV.

Račun naročito sadrži sledeće podatke:

1) naziv, adresu i PIB obveznika – izdavaoca računa;

2) mesto i datum izdavanja i redni broj računa;

3) naziv, adresu i PIB obveznika – primaoca računa;

4) vrstu i količinu isporučenih dobara ili vrstu i obim usluga;

5) datum prometa dobara i usluga i visinu avansnih plaćanja;

6) iznos osnovice;

7) poresku stopu koja se primenjuje;

8) iznos PDV koji je obračunat na osnovicu;

9) napomenu o odredbi ovog zakona na osnovu koje nije obračunat PDV;

10) napomenu da se za promet dobara i usluga primenjuje sistem naplate.

Obveznik PDV izdaje elektronsku fakturu u skladu sa zakonom kojim se uređuje elektronsko fakturisanje, fiskalni račun u skladu sa zakonom kojim se uređuje fiskalizacija, račun u papirnom obliku, odnosno račun u elektronskom obliku, sa izuzetkom elektronske fakture i fiskalnog računa, ako postoji saglasnost primaoca da prihvata račun u elektronskom obliku.

Račun u papirnom obliku iz stava 5. STAVA 6. ovog člana izdaje se u najmanje dva primerka, od kojih jedan zadržava izdavalac računa, a ostali se daju primaocu dobara i usluga.

Račun u elektronskom obliku iz stava 5. STAVA 6. ovog člana izdaje se kao elektronski dokument u skladu sa zakonom.

Obveznik PDV ne izdaje račun za promet dobara i usluga za koji je rešenjem utvrđena obaveza plaćanja PDV od strane poreskog organa.

Po osnovu prometa dobara i usluga iz člana 10. stav 1. tačka 3) i stav 2. ovog zakona, avansa, povećanja osnovice za promet, odnosno smanjenja osnovice za promet i smanjenja avansa sačinjava se interni račun.

PRIMALAC DOBARA I USLUGA KOJI JE PORESKI DUŽNIK U SKLADU SA OVIM ZAKONOM SAČINjAVA INTERNI RAČUN PO OSNOVU PROMETA DOBARA I USLUGA, POVEĆANjA OSNOVICE ZA PROMET, SMANjENjA OSNOVICE ZA PROMET, AVANSA I SMANjENjA AVANSA.

KORISNIK SISTEMA ELEKTRONSKIH FAKTURA ODREĐEN  ZAKONOM KOJIM SE UREĐUJE ELEKTRONSKO FAKTURISANjE SAČINjAVA INTERNI RAČUN IZ STAVA 10. OVOG ČLANA U SISTEMU ELEKTRONSKIH FAKTURA ODREĐENOG TIM ZAKONOM.

Član 44.

Obveznik PDV koji je izdao račun sa iskazanim PDV dužan je da iskazani PDV plati.

Ako obveznik PDV stornira račun iz stava 1. ovog člana, smanjuje iznos osnovice, a iznos PDV može da smanji ako:

1) je izdao novi račun u skladu sa ovim zakonom, u slučaju kada postoji obaveza izdavanja računa;

2) poseduje dokument primaoca računa – obveznika PDV ili lica koje ima pravo na refakciju PDV u skladu sa ovim zakonom u kojem je navedeno da PDV iskazan u računu iz stava 1. ovog člana nije korišćen kao prethodni porez, odnosno da za taj iznos PDV nije i neće biti podnet zahtev za refakciju PDV, u slučaju kada je račun izdat obvezniku PDV ili licu koje ima pravo na refakciju PDV.

Smanjenje iznosa PDV iz stava 2. ovog člana vrši se za poreski period za koji su ispunjeni uslovi iz stava 2. ovog člana.

Uslovi iz stava 2. ovog člana smatraju se ispunjenim za poreski period ako obveznik PDV zaključno sa danom koji prethodi danu podnošenja poreske prijave za taj poreski period, a najkasnije 10. dana kalendarskog meseca koji sledi tom poreskom periodu, ispuni oba uslova iz stava 2. ovog člana.

Lice koje iskaže PDV u računu, a nije obveznik PDV, dužno je da iskazani PDV plati.

Lice iz stava 5. ovog člana nema pravo da ispravi iskazani iznos PDV.

OBVEZNIK PDV KOJI JE IZDAO RAČUN SA ISKAZANIM PDV DUŽAN JE DA ISKAZANI PDV PLATI.

AKO JE OBVEZNIK PDV STORNIRAO RAČUN IZ STAVA 1. OVOG ČLANA ZAKLjUČNO SA DANOM KOJI PRETHODI DANU PODNOŠENjA PORESKE PRIJAVE ZA PORESKI PERIOD, A NAJKASNIJE 10. DANA KALENDARSKOG MESECA KOJI SLEDI TOM PORESKOM PERIODU, SMANjUJE IZNOS OSNOVICE ZA TAJ PORESKI PERIOD, A IZNOS PDV MOŽE DA SMANjI ZA ISTI PORESKI PERIOD AKO U NAVEDENOM VREMENSKOM PERIODU:

1) JE IZDAO NOVI RAČUN U SKLADU SA OVIM ZAKONOM, U SLUČAJU KADA POSTOJI OBAVEZA IZDAVANjA RAČUNA;

2) POSEDUJE OBAVEŠTENjE PRIMAOCA RAČUNA – OBVEZNIKA PDV ILI LICA KOJE IMA PRAVO NA REFAKCIJU PDV U SKLADU SA OVIM ZAKONOM U KOJEM JE NAVEDENO DA PDV ISKAZAN U RAČUNU IZ STAVA 1. OVOG ČLANA NIJE KORIŠĆEN KAO PRETHODNI POREZ, ODNOSNO DA ZA TAJ IZNOS PDV NIJE I NEĆE BITI PODNET ZAHTEV ZA REFAKCIJU PDV, U SLUČAJU KADA JE RAČUN IZDAT OBVEZNIKU PDV ILI LICU KOJE IMA PRAVO NA REFAKCIJU PDV.

OBAVEŠTENjE IZ STAVA 2. TAČKA 2) OVOG ČLANA IZDAJE SE POSLE IZVRŠENOG STORNIRANjA.

LICE KOJE ISKAŽE PDV U RAČUNU, A NIJE OBVEZNIK PDV, DUŽNO JE DA ISKAZANI PDV PLATI.

LICE IZ STAVA 4. OVOG ČLANA NEMA PRAVO DA ISPRAVI ISKAZANI IZNOS PDV.

LICE KOJE JE SAČINILO INTERNI RAČUN SA ISKAZANIM PDV DUŽNO JE DA ISKAZANI PDV PLATI.

AKO JE INTERNI RAČUN IZ STAVA 6. OVOG ČLANA STORNIRAN ZAKLjUČNO SA DANOM KOJI PRETHODI DANU PODNOŠENjA PORESKE PRIJAVE ZA PORESKI PERIOD, A NAJKASNIJE 10. DANA KALENDARSKOG MESECA KOJI SLEDI TOM PORESKOM PERIODU, SMANjUJE SE IZNOS OSNOVICE ZA TAJ PORESKI PERIOD, A IZNOS PDV MOŽE DA SE SMANjI ZA ISTI PORESKI PERIOD AKO SU U NAVEDENOM VREMENSKOM PERIODU ISPUNjENI USLOVI IZ ČLANA 21. ST. 6. I 7. OVOG ZAKONA.

U SLUČAJU STORNIRANjA DOKUMENTA KOJE DOVODI DO POVEĆANjA OSNOVICE, ODNOSNO OBRAČUNATOG PDV, IZVRŠENOG ZAKLjUČNO SA DANOM KOJI PRETHODI DANU PODNOŠENjA PORESKE PRIJAVE ZA PORESKI PERIOD, A NAJKASNIJE 10. DANA KALENDARSKOG MESECA KOJI SLEDI TOM PORESKOM PERIODU, POVEĆAVA SE IZNOS OSNOVICE, ODNOSNO IZNOS OBRAČUNATOG PDV KOJI JE PRETHODNO BIO SMANjEN.

Član 49.

Obveznik je dužan da obračunava PDV za odgovarajući poreski period na osnovu prometa dobara i usluga u tom periodu, ako je za njih, u skladu sa ovim zakonom  nastala poreska obaveza, a obveznik je istovremeno i poreski dužnik.

Pri obračunu PDV uzimaju se u obzir i ispravke iz člana 21. i člana 44. stav 2. ovog zakona.

PDV obračunat u skladu sa st. 1. i 2. ovog člana umanjuje se za iznos prethodnog poreza u skladu sa čl. 28, 30, 34. i 36a  ovog zakona.

Kod obračuna iznosa prethodnog poreza iz stava 3. ovog člana uzimaju se u obzir i ispravke iz čl. 31, 31a, 32, 32a, 32b i 40.  ovog zakona.

PDV kod uvoza odbija se od PDV u poreskom periodu u kojem je plaćen.

Poreski dužnik koji nije obveznik PDV dužan je da za promet dobara i usluga obračuna PDV za poreski period u kojem je nastala poreska obaveza u skladu sa ovim zakonom.

Izuzetno od odredbe stava 1. ovog člana, u slučaju prevoza putnika autobusima, koji vrše strani obveznici ako se prelazi državna granica, nadležni carinski organ obračunava PDV za svaki prevoz (u daljem tekstu: pojedinačno oporezivanje prevoza), pod uslovom uzajamnosti.

ČLAN 9.

            U ČLANU 22. ZAKONA O IZMENAMA I DOPUNAMA ZAKONA O POREZU NA DODATU VREDNOST („SLUŽBENI GLASNIK RS”, BROJ 94/24), REČI: „2026. GODINE” ZAMENjUJU SE REČIMA: „2027. GODINE” NA OBA MESTA.

PRELAZNE I ZAVRŠNE ODREDBE

ČLAN 10.

            ODREDBE OVOG ZAKONA KOJE SADRŽE OVLAŠĆENjA ZA DONOŠENjE PODZAKONSKIH AKATA PRIMENjIVAĆE SE OD DANA STUPANjA NA SNAGU OVOG ZAKONA.

PODZAKONSKI AKTI IZ STAVA 1. OVOG ČLANA DONEĆE SE U ROKU OD 60 DANA OD DANA STUPANjA NA SNAGU OVOG ZAKONA.

ČLAN 11.

            OVAJ ZAKON STUPA NA SNAGU OSMOG DANA OD DANA OBJAVLjIVANjA U „SLUŽBENOM GLASNIKU REPUBLIKE SRBIJE”, A PRIMENjIVAĆE SE POČEV ZA PORESKI PERIOD APRIL 2026. GODINE, ODNOSNO APRIL – JUN 2026. GODINE, OSIM ČLANA 9. KOJI ĆE SE PRIMENjIVATI POČEV OD DANA STUPANjA NA SNAGU OVOG ZAKONA.